Ulga mieszkaniowa – koniec szerokiego stosowania
Dotychczas podatnicy mogli korzystać z ulgi mieszkaniowej po sprzedaży nieruchomości, przeznaczając środki na zakup nowej. Od 1 stycznia 2026 r. ulga ta ma być istotnie ograniczona. Zgodnie z projektem ustawy PIT, skorzystać z niej będzie można tylko wtedy, gdy podatnik nie posiada innej nieruchomości poza tą sprzedawaną (wyjątkiem mają być odziedziczone nieruchomości).
To oznacza, że ulga mieszkaniowa stanie się realnym wsparciem dla osób zmieniających miejsce zamieszkania, a nie narzędziem optymalizacji podatkowej. Przykładowo: jeśli ktoś posiada kilka mieszkań kupionych inwestycyjnie, nie skorzysta z ulgi przy sprzedaży jednego z nich. To ważna zmiana zarówno dla osób prywatnych, jak i dla osób prowadzących działalność gospodarczą związaną z obrotem nieruchomościami.
Darowizna składników majątku firmowego na nowych zasadach
Częstą praktyką było przekazywanie rodzinie np. samochodu czy sprzętu elektronicznego z firmy, a następnie jego szybka sprzedaż ze zwolnieniem z podatku od spadków i darowizn. Fiskus zamierza tę praktykę ukrócić.
Od 2026 r. jeżeli obdarowany sprzeda rzecz w ciągu 3 lat od darowizny (zamiast dotychczasowych 6 miesięcy), powstanie obowiązek zapłaty PIT. To oznacza konieczność planowania darowizn z większym wyprzedzeniem oraz dokładniejszego dokumentowania źródła przychodów przy sprzedaży.
IP Box – tylko przy zatrudnieniu co najmniej trzech osób
Ulga IP Box pozwala obniżyć podatek PIT do 5% u osób prowadzących działalność w branży IT. Od 1 stycznia 2026 r. z preferencji skorzystają tylko podatnicy zatrudniający co najmniej trzy niepowiązane osoby fizyczne.
Dla jednoosobowych działalności gospodarczych w IT oznacza to faktyczne wyłączenie z IP Box w dotychczasowej formie. W praktyce przedsiębiorcy będą musieli zdecydować, czy zwiększają zatrudnienie, czy rezygnują z preferencyjnej stawki podatkowej.
Wyższy ryczałt dla powiązanych B2B
Zmiany obejmą też ryczałtowców świadczących usługi dla podmiotów powiązanych. Jeżeli JDG świadczy usługi na rzecz spółki, w której właściciel ma udziały (lub z którą jest w inny sposób powiązany), zapłaci ryczałt 17% zamiast dotychczasowych 8,5–15%.
To sygnał, że fiskus nie chce, by ryczałt był używany do „przepompowywania” zysków z firm kapitałowych do działalności gospodarczych. Osoby działające w modelu B2B powinny przeanalizować swoje powiązania i sprawdzić, czy ta stawka będzie je dotyczyć.
Programy motywacyjne – koniec luk w przepisach
Już kilka lat temu ograniczono możliwość rozliczania przychodów z programów motywacyjnych jako zysków kapitałowych i obowiązuje tu stawka PIT 19%, zamiast progresywnej skali (12–32%). Teraz fiskus idzie dalej. Dodatkowy przychód z tytułu różnych bonusów pracowniczych ma być opodatkowany według skali.
Kiedy zmiany wchodzą w życie?
Zgodnie z projektem opublikowanym przez MF/RCL większość zmian ma wejść w życie 1 stycznia 2026 r. Projekt ustawy o PIT zawiera jednak także przepisy przejściowe, dzięki którym podatnicy zyskają czas na dostosowanie się do nowych regulacji.
Osoby fizyczne oraz prowadzące działalność gospodarczą powinni już teraz sprawdzić, czy mogą skorzystać z dotychczasowych ulg podatkowych (np. ulga mieszkaniowa), czy też muszą przygotować się na zmiany w podatkach 2026. Dobrą praktyką jest skonsultowanie swoich działań z doradcą podatkowym, który przyjrzy się indywidualnej sytuacji podatnika i wskaże możliwości ewentualnej optymalizacji podatkowej.
Co zrobić, żeby nie stracić? – praktyczne wskazówki
- Sprawdź ulgi – jeśli planujesz sprzedaż nieruchomości, oceń, czy spełnisz nowe warunki ulgi mieszkaniowej.
- Przeanalizuj darowizny – pamiętaj o 3-letnim okresie bezpieczeństwa przed sprzedażą.
- Zweryfikuj IP Box – czy spełnisz nowe warunki zatrudnienia.
- Zbadaj powiązania B2B – ryczałt 17% może Cię dotyczyć.
- Przejrzyj programy motywacyjne – może warto zmienić strukturę wynagradzania jeszcze w 2025 r.
Wsparcie Kancelarii ANNA
W Kancelarii Doradztwa Podatkowego ANNA na bieżąco analizujemy projektowane zmiany w podatkach, w tym w podatku dochodowym od osób fizycznych. Pomagamy zrozumieć nowe przepisy, przygotować się do rozliczenia podatków oraz zaplanować działania tak, by wykorzystać dostępne ulgi podatkowe i uniknąć niepotrzebnych kosztów.
Jeśli potrzebujesz wsparcia w rozliczeniu PIT lub chcesz omówić wpływ nowych regulacji na Twoją sytuację finansową, zapraszamy do kontaktu z naszym zespołem ekspertów.