Wartość kursu i limit amortyzacji na 2024 rok
Podatnicy PIT i CIT, którzy posiadają status małego podatnika oraz ci, którzy rozpoczynają działalność gospodarczą w tym roku mogli dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w ramach pomocy de minimis od niektórych środków trwałych do kwoty 241 000 zł (50 000 euro). W roku 2024 limit ten znacząco się obniży.
Wynika to ze spadku średniego kursu euro stanowiącego podstawę obliczeń limitów. Przelicznik ten spadł z 4,8272 zł na 4,6091 zł, co przełożyło się na obniżenie limitu jednorazowej amortyzacji, z 241 tys. zł w 2023 na 230 tys. zł w roku 2024 – wyjaśnia Eleonora Łysoń, doradca podatkowy i prezes zarządu Kancelarii ANNA.
Środki trwałe w firmie
Każdy przedsiębiorca jest wyposażony w aktywa trwałe, które są nieodłączną częścią prowadzonej działalności. Jest to mienie trwałe, które nie jest przeznaczone do sprzedaży jako towar, ale przyczynia się do generowania przychodów przez firmę i służy jej funkcjonowaniu. Środkiem trwałym mogą być maszyny stosowane na linii produkcyjnej, samochody dostawcze, urządzenia biurowe, telefony komórkowe czy laptopy. Ulegają one zużyciu i tracą na wartości. Rekompensatę dla przedsiębiorcy za naturalne zużycie tych aktywów w trakcie ich eksploatacji stanowi właśnie amortyzacja.
Przykłady typowych środków trwałych w firmie
Nieruchomości: budynki i lokale użytkowe, w których firma prowadzi swoją działalność; grunty, na których znajdują się budynki.
Maszyny i urządzenia: maszyny produkcyjne i techniczne, komputery i sprzęt biurowy, urządzenia do produkcji, magazynowania i transportu.
Środki transportu: samochody służbowe dostawcze i ciężarówki, sprzęt transportowy, np. wózki widłowe.
Wyposażenie: meble biurowe, systemy oświetlenia, systemy klimatyzacyjne i wentylacyjne, narzędzia i wyposażenie specjalistyczne np. narzędzia budowlane, sprzęt stomatologiczny, aparaty rentgenowskie w placówkach medycznych.
Sprzęt komputerowy i oprogramowanie (oprogramowane użytkowe (np. AutoCad, Adobe) jest zaliczane do wartości niematerialnych i prawnych, natomiast oprogramowanie systemowe (np. Windows) jako część środka trwałego, którym jest komputer).
Wartości niematerialne i prawne: patenty, znaki towarowe i prawa autorskie, licencje i koncesje
Firmy mają obowiązek rejestrować środki trwałe, śledzić ich zużycie oraz uwzględniać amortyzację w swoich finansach i deklaracjach podatkowych.
Amortyzacji środków trwałych można dokonywać na dwa sposoby: standardowo poprzez rozliczanie zakupu w kolejnych latach lub jednorazowo, co polega na zaliczenie całej kwoty wydatku do kosztów uzyskania przychodu bez rozkładania tego w czasie. Co istotne, nie każdy przedsiębiorca i nie każdy środek trwały można w ten sposób zamortyzować – zaznacza Eleonora Łysoń.
Amortyzacja jednorazowa w ramach pomocy de minimis
Jednorazowa amortyzacja jest ulgą, która stanowi pomoc dla małych firm (tzw. małych podatników PIT lub CIT), a także dla nowych przedsiębiorców.
Jednorazową amortyzację w ramach pomocy de minimis można dokonać w przypadku zakupu środków trwałych należących do grupy 3-8 KŚT z wyłączeniem samochodów osobowych (Klasyfikacji Środków Trwałych – to usystematyzowany wykaz obiektów służących do celów przedsiębiorców). Tego rodzaju amortyzacja może zostać dokonana od wartości początkowej towaru w roku podatkowym, w którym dane środki zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych firmy.
Co istotne, podatnik, który dokonuje jednorazowej amortyzacji środka trwałego w danym roku podatkowym, ma prawo zamortyzować jednorazowo (ująć w koszty jednorazowo) część zakupionego środka trwałego. Nie ma obowiązku ująć jednorazowo 100% jego wartości.
Należy jednak mieć na uwadze to, iż do końca roku nie może już dokonywać w odniesieniu do tego środka trwałego żadnych odpisów amortyzacyjnych. Natomiast w stosunku do pozostałej wartości środka trwałego, licząc od kolejnego roku, musi zastosować amortyzację liniową albo degresywną.
Limit jednorazowej amortyzacji nie obejmuje środków trwałych, których wartość nie przekracza 10 000 złotych. W przypadku środków trwałych o wartości poniżej tej kwoty zamiast amortyzacji, wydatki poniesione na poczet nabycia nowego środka trwałego można wpisać w koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania do użytkowania zakupionego obiektu
Kim są mali podatnicy PIT i CIT?
Z jednorazowej amortyzacji mogą skorzystać przedsiębiorcy kwalifikujący się jako mali podatnicy PIT oraz CIT. Status ten przysługuje podatnikowi, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty odpowiadającej 2 000 000€. Uwzględniając nową średnią wartość kursu euro, w 2024 roku małym podatnikiem będzie podatnik, u którego w 2023 wartość przychodu ze sprzedaży wraz z kwotą należnego podatku VAT nie przekroczyła kwoty 9 218 000 zł.
Jednorazowa amortyzacja w ramach pomocy de minimis, a amortyzacja jednorazowa fabrycznie nowych środków trwałych.
Oprócz opisanej w artykule możliwości jednorazowej amortyzacji środków trwałych o wartości powyżej 10 000 zł w ramach pomocy de minimis, z której skorzystać mogą mali przedsiębiorcy bądź przedsiębiorcy, którzy rozpoczęli działalność gospodarczą w danym roku podatkowym istnieje jeszcze druga metoda amortyzacji fabrycznie nowych środków trwałych, z której może skorzystać każdy przedsiębiorca. Dotyczą one fabrycznie nowych zakupionych środków trwałych, które należą do grupy 3–8 (z wyłączeniem grupy 7 – środki transportu), które można amortyzować jednorazowo w ramach ulgi na fabrycznie nowe składniki majątku do wysokości limitu 100 000 zł w danym roku podatkowym. Aby możliwe było skorzystanie z tej metody amortyzacji, przedsiębiorca musi spełnić dodatkowo jeden z dwóch warunków
minimalna wartość początkowa środka trwałego wynosi 10 000 zł,
łączna wartość co najmniej dwóch nabywanych środków trwałych wynosi 10 000 zł, a minimalna wartość każdego z nich przekracza kwotę 3500 zł.
Masz pytania dotyczące amortyzacji środków trwałych w Twojej firmie? Zapraszamy do kontaktu z naszymi doradcami.