Jeżeli zakup towarów lub usług jest dokonywany w krajach UE, nazywamy go wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów lub usług. Aby móc dokonywać transakcji zakupu w UE, przedsiębiorca (niezależnie czy jest płatnikiem podatku VAT czy nie!) zobowiązany jest dokonać zgłoszenia do VAT-UE we właściwym dla siebie Urzędzie Skarbowym. Warto wiedzieć, że rejestracja do VAT -UE nie powoduje utraty zwolnienia z podatku VAT w Polsce!
W sytuacji, gdy kupujemy towary lub usługi w krajach spoza Unii Europejskiej, wówczas mówimy o imporcie towarów lub usług w krajach spoza UE. - Bardziej precyzując, o imporcie mówimy wtedy, gdy kupujący ma siedzibę w Polsce, a siedziba podmiotu sprzedającego mieści się za granicą – wyjaśnia Eleonora Łysoń, doradca podatkowy z Biura Rachunkowego i Kancelarii Doradztwa Podatkowego „ANNA”.
Import usług spoza UE
Gdy importujemy usługę, obowiązek naliczenia podatku leży po stronie usługobiorcy – i to niezależnie od tego, czy jest czynnym podatnikiem VAT, czy jest z niego zwolniony.
- Zagraniczny kontrahent wystawia fakturę bez naliczonego podatku, a polski nabywca opodatkowuje usługę zgodnie ze stawką VAT obowiązująca w Polsce. W tym celu wystawia notę wewnętrzną, w której wykazuje kwotę podatku VAT od zakupu – tłumaczy E. Łysoń. Jeżeli fakturę otrzymaliśmy w innej walucie, kwotę trzeba przeliczyć na złotówki, według średniego kursu NBP obowiązującego na dzień roboczy przed wystawieniem faktury.
- Dla czynnego podatnika VAT taka transakcja jest neutralna podatkowo, gdyż podatek VAT jest wykazany zarówno po stronie kupna, jak i sprzedaży. Natomiast dla podatnika zwolnionego z VAT, podatek ten staje się kosztem podatkowym i jest on zobowiązany do zapłacenia należnego podatku – mówi doradca podatkowy.
Import towarów spoza UE
Nieco inaczej wygląda rozliczenie Importu towarów. Zgodnie z przepisami, import towarów spoza UE to wwiezienie ich z terytorium innego państwa spoza obszaru UE na teren Polski. Przedsiębiorca rozliczający się na podstawie KPiR może cały koszt ująć w kosztach uzyskania przychodów, gdyż dowód zakupu (faktura, rachunek lub umowa kupna-sprzedaży) nie zawiera podatku VAT.
- Jeżeli zaś podatnik jest płatnikiem VAT, podstawą rozliczenia jest dla niego dokument celny SAD lub PZC, w którym naliczony jest VAT i wskazana podstawa opodatkowania. Jeżeli zakup towaru jest związany z opodatkowana działalnością czynnego podatnika VAT, może on odliczyć podatek VAT od zakupu – objaśnia Eleonora Łysoń z Biura Rachunkowego i Kancelarii Doradztwa Podatkowego „ANNA”.