Polski Ład i jego nowelizacje
Zmiany legislacyjne wprowadzone ustawą Polski Ład już w ubiegłym roku wywołały niemałe zamieszanie wśród „liniowców”. Ci (w odróżnieniu do ryczałtowców i podatników rozliczających się na skali podatkowej) zostali postawieni w trudnej sytuacji wywołanej najpierw likwidacją prawa do odliczeń, a następnie po nowelizacji – wprowadzeniem limitowanych odliczeń składki na ubezpieczenie zdrowotne. Limit kwotowy w 2023 roku wynosi 10 200 zł i jest wyższy o 1 500 zł od tego obowiązującego w roku 2022 (w ubiegłym limit ten wynosił 8 700 zł).
Tymczasem przed wejściem w życie przepisów Polskiego Ładu składka zdrowotna w wysokości 9% podstawy jej wymiaru podlegała częściowemu odliczeniu. Kwota, o którą można było zmniejszyć podatek, osiągała 7,75% podstawy wymiaru składki, tym samym 1,25% pokrywał podatnik. W rezultacie rzeczywisty koszt składki – biorąc pod uwagę prawo do jej odliczenia, był znacznie mniejszy.
Część specjalistów wyraziła nawet stanowisko, że przepisy Polskiego Ładu doprowadziły do stanu niekonstytucyjności regulacji składki zdrowotnej i prawnego systemu opieki zdrowotnej. Sprawę na wokandę wziął Rzecznik Praw Obywatelskich. W odpowiedzi Ministerstwo Zdrowia w marcu 2023 r. nie podzieliło tego stanowiska, obszernie to uzasadniając. Po szczegółowe informacje na ten temat odsyłamy na strony RPO: <link bip.brpo.gov.pl/pl/content/rpo-podatki-skladka-zdrowotna-niemoznosc-odliczenia-mz-odpowiedz>https://bip.brpo.gov.pl/pl/content/rpo-podatki-skladka-zdrowotna-niemoznosc-odliczenia-mz-odpowiedz</link>.
Wysokość składki zdrowotnej i możliwe rozwiązania
Od 1 lipca 2022 r., w skutek nowelizacji ustawy Polski Ład, podatnicy rozliczający się liniowo mogą odliczyć składkę zdrowotną na dwa sposoby:
1. zaliczyć składkę zdrowotną do kosztów uzyskania przychodu,
2. odliczyć ją od podstawy opodatkowania.
Biorąc pod uwagę sposób ustalenia podstawy składki (a jest nią przychód pomniejszony o koszty i ewentualne składki na ubezpieczenie społeczne, o ile nie zostały wcześniej zaliczone do kosztów), warto wybrać pierwszą metodę. Zaliczając składkę zdrowotną do KUP, jej wysokość (do limitu 10 200 zł) obniży również samą podstawę jej wyliczenia. W przypadku odliczenia składki, ta nie obniży jej podstawy.
Osoby rozliczające się podatkiem liniowym płacą miesięczną składkę zdrowotną w wysokości 4,9% dochodu, ale nie niższej niż 9% minimalnego wynagrodzenia. W 2023 roku minimalne wynagrodzenie na pierwszy dzień składkowy wynosi 3 490 zł. Przypominamy, że rok składkowy trwa od 1 lutego do 31 stycznia następnego roku kalendarzowego. Do wyliczenia składki zdrowotnej za dany miesiąc bierzemy pod uwagę dochód za miesiąc poprzedni.
Jeśli masz pytania dotyczące odliczeń składki zdrowotnej, chętnie na nie odpowiemy. Skorzystaj z doradztwa i usług księgowo-kadrowych Kancelarii ANNA.